企业研发费用加计扣除是一项 税收优惠政策，旨在鼓励企业增加科技研发投入。该政策允许企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用进行加计扣除，从而降低企业税负，激励企业加大技术创新投入。
政策概述
适用对象
符合条件的企业，包括财务核算健全并能准确归集研发费用的企业。
不包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业的企业。
非居民企业不得享受该政策。
研发活动内容
研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
常规性升级、直接应用科研成果、重复或简单改变、市场调查研究、效率调查或管理研究等活动不属于研发活动，不适用加计扣除政策。
加计扣除比例
未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，摊销年限不得低于10年。
集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的220%在税前摊销。
申报时间
企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。
政策沿革
该政策起始于1996年，旨在贯彻落实《中共中央国务院关于加速科学技术进步的决定》，推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益。
2008年，该政策以法律形式确认。
2023年，财政部、国家税务总局进一步加大了优惠力度，将所有符合条件的行业企业加计扣除比例由75%提升到100%，并新增允许企业7月预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除政策优惠。
政策效果
降低了制造业的税负，减轻了企业的资金压力，节约了更多的资金用于新型研发。
增强了企业的经营能力，使企业拥有更充足的现金流，从而支持企业的持续创新和发展。
建议
企业应仔细审视自身是否符合政策适用范围，确保研发活动属于政策鼓励的范畴。
企业应建立健全的财务核算体系，确保能够准确归集和反映研发费用。
企业应及时关注政策动态，合理安排研发项目的申报时间，以最大限度地享受政策优惠。
通过以上信息，企业可以更好地理解和利用研发费用加计扣除政策，从而降低税负，激励技术创新，促进企业健康发展。